第一章  总则

第一条  为指导和规范内部审计工作，有效发挥内部审计作用，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》、《中国科学院审计工作条例》、《中国科学院研究所纪检监察审计工作暂行办法》等有关规定，结合本所实际情况，制定本实施细则。

第二条  本实施细则所称内部审计，是指研究所内部一种独立客观的监督、评价和咨询活动，它通过审查和评价各类业务活动及其管理控制过程来促进组织目标的实现。

第三条  依据现有条件，设立内部审计机构，配备兼职内部审计人员，并随着内部审计工作的开展逐步向独立内部审计部门转型。

第四条  本实施细则所称内部审计工作部门，是指研究所负责内部审计工作的监察审计室。

第二章  审计机构和人员管理

第五条  按照国家和中国科学院的有关规定设置内部审计工作部门，明确工作职能，配备专（兼）职审计人员，保障审计工作经费，保证内部审计工作部门和人员依法依规履行相应的审计职责和权限，独立、客观、公正地开展工作。

第六条  研究所内部审计遵循“分级管理、分级负责”的原则，在研究所所务会和主管内审工作负责人的领导下开展工作，接受上级内部审计部门的指导和监督。

第七条  研究所应结合单位实际情况，建立健全内部审计工作机制，完善内部审计管理模式，保证内部审计工作正常有序开展。

第八条  研究所所务会研究决定与内部审计工作有关的重大事项，主要包括：

(一)内部审计工作发展规划和基本制度；

(二)内部审计工作部门设置，主要审计工作人员任免；

(三)内部审计工作目标、重点、计划以及经费预算；

(四)审计整改落实、审计结果通报、审计工作成果利用等事项；

(五)部署专项审计任务；

(六)需要所务会讨论决定的其他重要审计事项。

第九条  研究所内部审计工作部门负责承担与内部审计有关的计划、组织、管理、协调等工作，主要包括：

(一)起草内部审计工作发展规划、制度和工作计划；

(二)负责对本单位开展内部审计工作；

(三)协助上级内部审计部门开展审计工作；

(四)负责日常的内部审计管理工作；

(五)完成单位领导和上级部门交办的其他工作事项。

第十条  研究所应加强对专兼职内部审计人员的管理,主要包括：

(一)录用聘任。聘任的内部审计人员应具有良好的职业道德，具备与从事内部审计工作相适应的专业知识、业务能力和工作经验。

(二)教育培训。支持和组织内部审计人员参加职业后续教育、业务培训和工作交流。

(三)职责分工。合理规划内部审计人员岗位设置，明确岗位职责权限和工作任务。

(四)考核评价。坚持公平公正、科学合理、奖罚适当的原则，主要结合岗位职责履行情况、审计工作质量和效果、上级内部审计部门评价意见等，对内部审计工作部门和人员进行考核。为保障内部审计的相对独立性，可能与内部审计活动存在重要利益冲突、影响其客观公正评判的人员，如被审计对象、对审计发现问题负有直接管理责任的人员等，原则上不应参与内部审计人员的考核评聘。

(五)奖励处罚。建立激励和约束机制，对忠于职守、秉公办事、有突出贡献的内部审计人员给予表扬和奖励，对违反有关审计工作规定及职业道德规范、有重大工作过失及渎职、欺诈、舞弊、谋取不正当利益等行为的内部审计人员视情节给予处理处罚。

第十一条　内部审计人员应遵循职业道德规范，依法审计，实事求是，勤勉尽责，廉洁奉公，保守秘密。

第三章  审计业务管理

第十二条　研究所内部审计的工作内容涵盖被审计对象的各类业务活动及其管理控制过程，审计业务类型包括但不限于以下分类：

(一)财务收支审计；

(二)所管干部或项目负责人经济责任审计；

(三)绩效审计；

(四)内部控制审计；

(五)科研经费审计：科研经济业务真实性、合法性审计、项目预算编制审计、项目预算执行审计、项目结题验收（决算）审计等；

(六)基本建设项目审计；

(七)公司（企业）审计；

(八)专项业务审计，如采购审计、费用审计、债权债务审计、薪酬审计、税务审计、合同审计等；

(九)其他审计与调查工作。

第十三条　研究所应制定内部审计工作中长期发展规划，明确内部审计工作的发展目标、发展路径、具体任务和保障措施。

第十四条　内部审计工作部门应根据研究所风险状况、管理需要、科研业务需求以及上级内部审计部门的要求等编制年度审计计划，经研究所主管审计工作负责人审核同意、所务会研究批准后执行。需调整或临时安排审计工作任务的，应履行相应的审批程序。

第十五条  年度审计计划应包括审计工作目标、具体任务、拟实施的审计项目名称、审计对象、审计方式、审计内容、审计实施负责人、工作时间、经费预算、审计工作条件保障及工作要求等内容。

第十六条  内部审计工作部门应根据审计工作性质、复杂程度及时间限制等因素，合理安排审计资源，组织实施审计任务。对列入计划的审计项目，应选派审计人员组成项目审计组审计或委托社会中介机构审计，提前向被审计对象下达审计通知书。目前阶段在审计力量不足的情况下，由兼职审计人员进行组织协调，调动现有资源开展内部审计工作。

第十七条  项目审计组的人数一般不少于两人，审计组组长由内部审计工作部门确定。根据审计项目特点和工作需要，经研究所主管审计工作负责人批准，内部审计工作部门可以临时抽调或聘请研究所内部工作人员、院系统内部审计人员等参加审计组，必要时可聘请专家协助工作，所需工作经费由研究所承担。

第十八条  研究所和被审计对象应为内部审计工作部门和人员开展审计提供必要的工作条件，支持配合审计组开展审计工作，保障审计人员及时全面地获取相关数据、资料、实物等审计信息。

第十九条  内部审计工作部门负责人和项目审计组成员应按规定履行各自职责,做好项目审计工作。

内部审计工作部门负责人对项目审计工作负领导责任,其主要职责包括:

(一) 研究批准审计实施方案;

(二) 总体督导审计实施过程;

(三) 复核审计组组长审计工作底稿，审核审计报告、审计意见；

(四) 检查、考核、评价审计项目执行情况。

审计组组长对项目审计工作负直接责任，其主要职责包括：

(一)编制审计实施方案；

(二)组织实施审计任务，召集审计组会议，协调、督导审计组成员开展审计工作；

(三)完成承担的具体审计工作任务，现场复核审计组成员审计工作底稿；

(四)完成审计报告，草拟审计意见，总结项目审计工作；

(五)跟踪审计意见落实情况，必要时提请开展项目后续审计；

(六)完成领导交办的其他工作。

审计组成员对承担的审计任务负直接责任，其主要职责包括：

(一)按照内部审计工作规范和审计实施方案实施审计，取得审计证据，编制审计工作底稿，完成审计组组长安排的审计任务；

(二)参加审计组会议，参与项目审计工作研究和讨论；

(三)整理审计工作资料，报告工作结果，提出审计意见和建议；

(四)完成审计组组长交办的其他工作。

第二十条  审计组实施审计前，应在调查了解被审计对象有关情况的基础上编制项目审计实施方案。方案一般包括以下基本内容：

(一)审计项目名称；

(二)具体审计目标；

(三)审计范围、内容、重点、程序、方法及措施；

(四)审计工作要求，包括审计组人员分工、工作步骤、时间安排以及其他工作事项等；

(五)其他。

第二十一条  审计组应根据批准的审计实施方案开展审计工作，充分了解被审计对象的有关情况，运用检查、观察、询问、函证、重新操作、分析性复核等方法，执行风险评估和审计测试程序，获取充分、恰当的审计证据，真实、完整地记录审计实施过程、审计结论以及与审计项目有关的重要事项，形成审计工作底稿。在审计过程中，审计组应当持续关注审计实施方案的内容是否恰当，如有必要，应按规定程序调整审计实施方案。

第二十二条  审计工作底稿包含审计项目名称、被审计对象名称、审计事项、审计过程和结论、审计人员签名、编制日期、复核人员意见及签名、索引号、附件等基本信息。审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：

(一)实施审计的主要步骤和方法；

(二)取得的审计证据名称及来源；

(三)审计认定的主要事实；

(四)得出的审计结论及其相关标准、依据。

审计发现问题所形成的工作底稿应由被审计对象及有关人员签章确认，不能取得签章且不影响事实存在的，内部审计人员应当注明原因和日期。

第二十三条  审计组组长应当复核项目审计工作及有关工作底稿，复核内容主要包括：

(一)审计目标是否实现；

(二)审计程序是否有效执行；

(三)事实是否清楚；　　

(四)审计证据是否相关、可靠、充分；

(五)审计结论及其相关标准、依据是否适当；

(六)其他有关重要事项。

第二十四条  审计组实施必要的审计程序后，应当向派出审计组的内部审计工作部门提交审计报告。审计报告应客观、完整、清晰，一般仅对所审计的事项进行描述和评价。审计报告主要包括以下基本要素：

(一)标题，标题主要由被审计对象名称、审计业务类型等组成。

(二)主送单位，主送单位为中国科学院南京土壤研究所。

(三)正文，一般包括审计依据、审计目标与范围、被审计对象基本情况、本次审计实施情况、以往审计整改情况、审计发现的问题、原因及影响、审计意见及建议、审计评价等内容。

(四)附件，是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。

(五)签章，一般由审计组组长签名。

(六)日期，一般采用签发日作为报告日期。

(七)其他。

第二十五条  审计报告初稿由审计组组长或授权的审计组成员根据经复核的审计工作底稿及相关资料起草，经审计组内集体讨论修改后，形成审计报告征求意见稿。

第二十六条  审计组组长应及时就审计报告征求意见稿与被审计对象交换意见，并根据被审计对象签章确认的反馈意见、相关证明资料及审计核实情况确定是否修改审计报告。

第二十七条  审计组组长应将修改后的审计报告、被审计对象反馈意见及其采纳情况和理由、审计工作底稿等一并提交研究所内部审计工作部门。

第二十八条  内部审计工作部门对提交的审计报告和相关资料进行审核，经研究所主管审计工作负责人批准后，向被审计对象出具审计意见，发送审计报告，提出审计结果落实意见及建议。

第二十九条  审计组在审计过程中发现涉嫌舞弊等重大事项时，应按有关规定和程序及时报告或移送。

第三十条  研究所应建立审计整改落实联动机制和问责制度，明确职责分工和工作程序，落实审计整改责任。

第三十一条  研究所应在所务会研究同意后，通过公文、会议、内部网站等途径将内部审计结果和审计整改落实情况在一定范围内进行通报。

第三十二条  对被审计对象规模较小、业务简单、内容单一的审计项目，在保证审计工作质量的前提下，可视情况执行简易审计工作程序。

第四章  审计内部管理

第三十三条  内部审计工作部门应根据研究所实际情况，建立健全内部审计制度和工作规范，促进审计工作科学化、规范化发展。

第三十四条  内部审计工作部门应加强内部审计工作质量控制，制定质量控制措施和办法，采取内部审计督导、自我质量控制评估、外部检查评价等形式对审计工作质量进行考核和评价。　

第三十五条  内部审计工作部门应加强内部审计信息管理，做好审计工作信息的收集、整理、加工、处理和报告工作，为有关方面的决策和管理工作提供依据和参考。

第三十六条  内部审计工作部门应及时向研究所主管审计工作负责人和上级内部审计部门报送审计工作计划、工作总结、工作统计、审计报告、审计人员信息等重要审计工作资料。

第三十七条  内部审计工作部门应加强内部审计档案管理，建立审计档案管理制度。

第三十八条  研究所应加强内部审计结果利用工作，完善相应的工作机制，明确责任部门和工作程序，发挥内部审计工作对研究所整体管理的促进作用。

第五章  附则

第三十九条　本实施细则由南京土壤研究所监察审计室负责解释

第四十条  本实施细则自发布之日起执行。